Smlouvy o zamezení dvojího zdanění
Dubbelbeskattningsavtal
Convention fiscale
租稅協定
Doppelbesteuerungsabkommen
Convenzione per evitare la doppia imposizione
租税条約
Belastingverdrag
Tax treaty
Convenio de doble imposición
Conveni de doble imposició
租稅協定（徵稅協定、雙重課稅協定，英語：Tax treaty）是指跨國交易時，避免在兩個國家或地區都被課稅（），或是減少雙重課稅的額度。 大多數的已開發國家會比開發中國家簽訂更多租稅協定。像是英國與超過110國家簽訂租稅協定，而美國與56個國家簽訂（2007年2月）。在這些國家，仍有未簽訂租稅協定的地區，通常是因為認定對方是避税天堂。
Dubbelbeskattningsavtal (DBA) är ett avtal mellan två eller flera stater i syfte att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt. Sverige har träffat dubbelbeskattningsavtal med 106 stater samt har träffat avtal om skattskyldighet i vissa specificerad fall med 16 stater. Avtal om informationsutbyte finns med 28 stater.
Une convention fiscale (aussi convention relative à la double imposition ; en anglais, double taxation treaty ou DTT) est un traité entre deux pays visant à éviter la double imposition des personnes et des entreprises. En particulier, elle définit comment est déterminée la résidence fiscale, c'est-à-dire le lieu d'imposition, de sorte que le citoyen ou l'entreprise d'un pays résidant dans un autre pays ne soit pas imposé une fois dans chaque pays pour le même revenu.
形式的意味においては、租税条約(そぜいじょうやく)とは、二重課税の排除と脱税の防止などを目的として主権国家の間で締結される成文による国家間の合意（条約）である。また、租税条約以外の各種の条約にも、相手国の居住者などの日本におけるある税目上の扱いを特に定める場合がある。これらの規定も実質的には租税条約の一部をなす。なお、日本においては、国内租税法令が憲法上の租税法律主義により成文で定めなければならないと考えられることから、租税条約も成文によるべきであり、国際慣習法として不文の租税条約を観念することには消極であるのが一般である。
Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) – korrekte Bezeichnung: Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung – ist ein völkerrechtlicher Vertrag zwischen Staaten, in dem geregelt wird, in welchem Umfang das Besteuerungsrecht einem Staat für die in einem der beiden Vertragsstaaten erzielten Einkünfte oder für das in einem der beiden Vertragsstaaten belegene Vermögen zusteht. Ein DBA soll vermeiden, dass bei natürlichen oder juristischen Personen, die Einkünfte im Ausland erzielen, diese ausländischen Einkünfte sowohl vom Ansässigkeitsstaat (Wohnsitz- oder Sitzstaat) als auch vom Quellenstaat (Staat, in dem die Einkünfte erzielt werden) besteuert werden (Vermeidung der Doppelbesteuerung). Sonderabkommen bestehen zu Einkünften und Vermögen von Schifffahrt- und Luftfahrtunternehmen.
Los convenios de doble tributación son tratados internacionales que contienen, en particular, medidas para evitar y/o eliminar la doble imposición internacional; pueden ser bilaterales y/o multilaterales.
* una misma persona sea gravada en dos países sobre una misma renta
* una misma renta sea gravada en dos personas distintas en dos países distintos
* un mismo bien sea gravado en dos países distintos.
Le convenzioni internazionali contro la doppia imposizione sono uno strumento di politica internazionale tributaria necessarie ad evitare il fenomeno per cui lo stesso presupposto sia soggetto due volte a tassazione in due diversi Stati. Le convenzioni contro le doppie imposizioni sono molto importanti sotto alcuni profili:
Een belastingverdrag (in België ook wel een dubbelbelastingverdrag genoemd en soms afgekort als "DBV") is een verdrag oftewel een overeenkomst tussen veelal twee staten waarin die staten afspreken hoe de heffing van hun belastingen op elkaar wordt afgestemd met als voornaamste doel het voorkomen van internationale dubbele belasting én het ontwijken van belasting. Belastingverdragen zijn deel van het belastingrecht en meer in het bijzonder van het internationale belastingrecht. Nederland en België hebben elk met meer dan 100 staten een dubbelbelastingverdrag afgesloten.
Molts països han signat tractats fiscals bilaterals o convenis de doble imposició amb altres països per evitar o mitigar la doble imposició. Aquests tractats poden incloure diversos impostos incloent impostos sobre la renda, , impostos sobre el valor afegit o altres impostos. A més dels tractats bilaterals, també hi ha tractats multilaterals. Per exemple, els països de la Unió Europea (UE) són parts en un acord multilateral pel que fa als impostos sobre el valor afegit sota els auspicis de la UE, mentre que el del Consell d'Europa i de l'Organització de Cooperació i Desenvolupament Econòmic (OCDE) està oberta a tots els països. Els tractats fiscals solen reduir els impostos d'un país tractat per als residents de l'altre país tractat per reduir la doble imposició dels mateixos ingressos.
Many countries have entered into tax treaties (also called double tax agreements, or DTAs) with other countries to avoid or mitigate double taxation. Such treaties may cover a range of taxes including income taxes, inheritance taxes, value added taxes, or other taxes. Besides bilateral treaties, multilateral treaties are also in place. For example, European Union (EU) countries are parties to a multilateral agreement with respect to value added taxes under auspices of the EU, while a joint treaty on mutual administrative assistance of the Council of Europe and the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) is open to all countries. Tax treaties tend to reduce taxes of one treaty country for residents of the other treaty country to reduce double taxation of the same incom
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (angl. Double Tax Treate) jsou mezinárodní smlouvy, které jsou uzavřeny mezi dvěma nebo více státy s cílem zejména:
* zamezit dvojímu zdanění,
* zamezit dvojímu nezdanění,
* snížit možnosti daňových úniků,
* zajistit daňovou nediskriminaci,
* zajistit objektivní rozdělení výnosů mezi smluvními státy.
446274
1103964856
Dubbelbeskattningsavtal (DBA) är ett avtal mellan två eller flera stater i syfte att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt. Sverige har träffat dubbelbeskattningsavtal med 106 stater samt har träffat avtal om skattskyldighet i vissa specificerad fall med 16 stater. Avtal om informationsutbyte finns med 28 stater.
Une convention fiscale (aussi convention relative à la double imposition ; en anglais, double taxation treaty ou DTT) est un traité entre deux pays visant à éviter la double imposition des personnes et des entreprises. En particulier, elle définit comment est déterminée la résidence fiscale, c'est-à-dire le lieu d'imposition, de sorte que le citoyen ou l'entreprise d'un pays résidant dans un autre pays ne soit pas imposé une fois dans chaque pays pour le même revenu.
Many countries have entered into tax treaties (also called double tax agreements, or DTAs) with other countries to avoid or mitigate double taxation. Such treaties may cover a range of taxes including income taxes, inheritance taxes, value added taxes, or other taxes. Besides bilateral treaties, multilateral treaties are also in place. For example, European Union (EU) countries are parties to a multilateral agreement with respect to value added taxes under auspices of the EU, while a joint treaty on mutual administrative assistance of the Council of Europe and the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) is open to all countries. Tax treaties tend to reduce taxes of one treaty country for residents of the other treaty country to reduce double taxation of the same income. The provisions and goals vary significantly, with very few tax treaties being alike. Most treaties:
* define which taxes are covered and who is a resident and eligible for benefits,
* reduce the amounts of tax withheld from interest, dividends, and royalties paid by a resident of one country to residents of the other country,
* limit tax of one country on business income of a resident of the other country to that income from a permanent establishment in the first country,
* define circumstances in which income of individuals resident in one country will be taxed in the other country, including salary, self-employment, pension, and other income,
* provide for exemption of certain types of organizations or individuals, and
* provide procedural frameworks for enforcement and dispute resolution. The stated goals for entering into a treaty often include reduction of double taxation, eliminating tax evasion, and encouraging cross-border trade efficiency. It is generally accepted that tax treaties improve certainty for taxpayers and tax authorities in their international dealings. Several governments and organizations use model treaties as starting points. Double taxation treaties generally follow the OECD Model Convention and the official commentary and member comments thereon serve as a guidance as to interpretation by each member country. Other relevant models are the UN Model Convention, in the case of treaties with developing countries and the US Model Convention, in the case of treaties negotiated by the United States.
Le convenzioni internazionali contro la doppia imposizione sono uno strumento di politica internazionale tributaria necessarie ad evitare il fenomeno per cui lo stesso presupposto sia soggetto due volte a tassazione in due diversi Stati. Le convenzioni regolano infatti i rapporti tributari tra i soggetti che operano negli stati firmatari della convenzione e che sono collegati quindi agli stessi. Questo strumento ha lo scopo di evitare la tassazione del reddito sia nel paese in cui questo è stato prodotto sia nel paese di residenza del soggetto che lo ha prodotto. Come tutte le convenzioni internazionali, anche quelle contro la doppia imposizione hanno valore superiore alla legge nazionale e, nei casi in cui è previsto, prevalgono su questa, così che il giudice tributario sarà tenuto a disapplicare la normativa interna per applicare quanto previsto dalla convenzione. Le convenzioni contro le doppie imposizioni sono molto importanti sotto alcuni profili:
* L’identificazione della residenza fiscale di persone fisiche ed enti societari;
* I criteri di territorialità dei redditi di fonte estera percepiti da parte di un soggetto residente in uno dei due stati contraenti;
* I metodi utilizzati per l’eliminazione della doppia imposizione giuridica/economica (principalmente metodo dell’esenzione o del credito di imposta);
* La possibilità di instaurare ruling internazionali per la risoluzione di problematiche fiscali specifiche che non trovano immediata soluzione.
Molts països han signat tractats fiscals bilaterals o convenis de doble imposició amb altres països per evitar o mitigar la doble imposició. Aquests tractats poden incloure diversos impostos incloent impostos sobre la renda, , impostos sobre el valor afegit o altres impostos. A més dels tractats bilaterals, també hi ha tractats multilaterals. Per exemple, els països de la Unió Europea (UE) són parts en un acord multilateral pel que fa als impostos sobre el valor afegit sota els auspicis de la UE, mentre que el del Consell d'Europa i de l'Organització de Cooperació i Desenvolupament Econòmic (OCDE) està oberta a tots els països. Els tractats fiscals solen reduir els impostos d'un país tractat per als residents de l'altre país tractat per reduir la doble imposició dels mateixos ingressos. Les disposicions i els objectius varien significativament, i són molt pocs els tractats fiscals. La majoria de tractats:
* definir quins impostos estan coberts i qui és un resident i pot optar a les prestacions,
* reduir les quantitats d'impostos retinguts dels interessos, els dividends i cànons que paga un resident d'un país als residents de l'altre país,
* limitar l'impost d'un país sobre la renda empresarial d'un resident de l'altre país a aquells ingressos d'un establiment permanent del primer país,
* definir les circumstàncies en què seran tributats els ingressos de les persones residents en un país a l'altre país, inclosos el sou, la feina per compte propi, les pensions i altres ingressos,
* preveure l'exempció per a certs tipus d'organitzacions o individus, i
* proporcionar marcs de procediment per a l'aplicació i resolució de disputes. Els objectius marcats per entrar en un tractat sovint inclouen reduir la doble imposició, eliminar l'evasió fiscal i fomentar l'eficiència comercial transfronterera. Generalment s'accepta que els tractats fiscals milloren la certesa per als contribuents i les autoritats fiscals en el seu tracte internacional. Diversos governs i organitzacions utilitzen tractats model com a punts de partida. Els tractats de doble imposició generalment segueixen el model de convenció de l'OCDE i el comentari oficial i els comentaris dels membres sobre això serveixen d'orientació per a la interpretació de cada país membre. Altres models rellevants són la Convenció Model de les Nacions Unides, en el cas dels tractats amb països en desenvolupament i la Convenció Model dels Estats Units, en el cas dels tractats negociats amb els Estats Units.
形式的意味においては、租税条約(そぜいじょうやく)とは、二重課税の排除と脱税の防止などを目的として主権国家の間で締結される成文による国家間の合意（条約）である。また、租税条約以外の各種の条約にも、相手国の居住者などの日本におけるある税目上の扱いを特に定める場合がある。これらの規定も実質的には租税条約の一部をなす。なお、日本においては、国内租税法令が憲法上の租税法律主義により成文で定めなければならないと考えられることから、租税条約も成文によるべきであり、国際慣習法として不文の租税条約を観念することには消極であるのが一般である。
租稅協定（徵稅協定、雙重課稅協定，英語：Tax treaty）是指跨國交易時，避免在兩個國家或地區都被課稅（），或是減少雙重課稅的額度。 大多數的已開發國家會比開發中國家簽訂更多租稅協定。像是英國與超過110國家簽訂租稅協定，而美國與56個國家簽訂（2007年2月）。在這些國家，仍有未簽訂租稅協定的地區，通常是因為認定對方是避税天堂。
Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) – korrekte Bezeichnung: Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung – ist ein völkerrechtlicher Vertrag zwischen Staaten, in dem geregelt wird, in welchem Umfang das Besteuerungsrecht einem Staat für die in einem der beiden Vertragsstaaten erzielten Einkünfte oder für das in einem der beiden Vertragsstaaten belegene Vermögen zusteht. Ein DBA soll vermeiden, dass bei natürlichen oder juristischen Personen, die Einkünfte im Ausland erzielen, diese ausländischen Einkünfte sowohl vom Ansässigkeitsstaat (Wohnsitz- oder Sitzstaat) als auch vom Quellenstaat (Staat, in dem die Einkünfte erzielt werden) besteuert werden (Vermeidung der Doppelbesteuerung). Sonderabkommen bestehen zu Einkünften und Vermögen von Schifffahrt- und Luftfahrtunternehmen. Es bestehen darüber hinaus Abkommen auf dem Gebiet der Amtshilfe und des Auskunftsaustauschs, die aktuell im Zuge der Diskussion über Steueroasen, Steuervermeidung und Steuerhinterziehung in den politischen Fokus gelangten. In diesen Abkommen sind die Grundlagen und der Umfang zwischenstaatlichen Informationsaustausches zu Zwecken der Besteuerung geregelt. Außerhalb des Ertragssteuerrechts bestehen zudem Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern sowie Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer. In bestimmten Fällen kommt es zu sogenannten weißen Einkünften, weil die in den Doppelbesteuerungsabkommen verwendeten Begriffe nach dem jeweiligen nationalen Verständnis ausgelegt werden und die betroffenen Rechtsordnungen nicht harmonisiert sind. In diesen Fällen unterbleibt die Besteuerung – regelmäßig gegen den gesetzgeberischen Willen – in beiden Staaten. In neueren Abkommen werden weiße Einkünfte vermehrt durch sog. Rückfallklauseln vermieden, wonach eine subsidiäre Besteuerung durch den Ansässigkeitsstaat erfolgt (vgl. Subject-to-tax-Klausel). Besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den betroffenen Staaten, so richtet sich eine Vermeidung von Doppelbesteuerung nach den hierfür vorgesehenen Regelungen des jeweiligen innerstaatlichen Rechts. Innerhalb der Europäischen Union werden die Doppelbesteuerungsabkommen durch das vorrangige EU-Recht, insbesondere das primäre EU-Recht, die Regelungen des EU-Vertrages und hier insbesondere durch die Grundfreiheiten überlagert.
Los convenios de doble tributación son tratados internacionales que contienen, en particular, medidas para evitar y/o eliminar la doble imposición internacional; pueden ser bilaterales y/o multilaterales. En la sociedad actual el dinamismo de la economía inmersa en la globalización ha generado diversos desafíos a la tributación de los países y el riesgo de los sujetos económicos de someterse a doble imposición. Cada Estado elabora su legislación fiscal de modo soberano, lo que provoca una superposición de soberanías fiscales, ya que un Estado puede aplicar el principio de territorialidad o de fuente, mientras otro puede aplicar el principio de residencia. Esto puede conducir a que:
* una misma persona sea gravada en dos países sobre una misma renta
* una misma renta sea gravada en dos personas distintas en dos países distintos
* un mismo bien sea gravado en dos países distintos. Las diferentes Administraciones Tributarias tratan de establecer medidas para evitar la doble imposición que se pueden generar en el comercio internacional. Estas medidas pueden tener carácter unilateral y consisten en el establecimiento, dentro de las legislaciones nacionales, de deducciones y/o exenciones para los casos de doble imposición. Pero ante la insuficiencia de las anteriores para resolver los problemas de doble tributación, existen también medidas de carácter bilateral. Los convenios para evitar la doble imposición se encuadran dentro de estas últimas y tienen por objeto que la situación fiscal de los contribuyentes que ejercen actividades económicas en otros países sea clarificada, unificada y garantizada.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (angl. Double Tax Treate) jsou mezinárodní smlouvy, které jsou uzavřeny mezi dvěma nebo více státy s cílem zejména:
* zamezit dvojímu zdanění,
* zamezit dvojímu nezdanění,
* snížit možnosti daňových úniků,
* zajistit daňovou nediskriminaci,
* zajistit objektivní rozdělení výnosů mezi smluvními státy. Základní charakteristikou smluv o zamezení dvojího zdanění je tedy skutečnost, že nezavádějí nové typy daní, ale pouze mění nebo doplňují ustanovení národních daňových systémů jednotlivých států. Obecně lze tedy říci, že cílem smluv o zamezení dvojího zdanění je určit, který stát má právo daný příjem zdanit.
Een belastingverdrag (in België ook wel een dubbelbelastingverdrag genoemd en soms afgekort als "DBV") is een verdrag oftewel een overeenkomst tussen veelal twee staten waarin die staten afspreken hoe de heffing van hun belastingen op elkaar wordt afgestemd met als voornaamste doel het voorkomen van internationale dubbele belasting én het ontwijken van belasting. Belastingverdragen zijn deel van het belastingrecht en meer in het bijzonder van het internationale belastingrecht. Dubbelbelastingverdragen wijzen een belastingheffingsrecht toe, maar niet het recht om het heffingsrecht uit te oefenen. Het recht om het heffingsrecht effectief uit te oefenen, moet bestaan in de nationale wetgeving van de staat. Bijna alle dubbelbelastingverdragen worden gesloten tussen 2 staten. De enige uitzondering hierop is het dubbelbelastingverdrag van 23 september 1996 dat werd gesloten tussen Denemarken, Finland, IJsland, Noorwegen, Zweden en de Faeröer. Nederland en België hebben elk met meer dan 100 staten een dubbelbelastingverdrag afgesloten.
23583